财政部 国家体改委


财政部、国家体改委关于印发《注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定》的通知
财政部 国家体改委



根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）废止



各省、自治区、直辖市人民政府，深圳市人民政府，国务院各部委、各直属机构：



为了规范注册会计师执行股份制试点企业的有关业务，维护投资者和债权人的合法权益，我们制定了《注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行
规定

附件：注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定
根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师条例》的规定，以及国家体改委印发的《股份有限公司规范意见》、《有限责任公司规范意见》的要求，现对注册会计师执行股份制试点企业有关业务问题，作如下规定：
第一条 本规定所指股份制试点企业，是指股份有限公司和有限责任公司。包括正在进行准备待批准实行股份制的企业；已经进行试点但需进行清理、重新报批审定的股份制企业；新设或由现有企业改组的股份制企业。
第二条 凡属规定范围的股份制试点企业，应遵照本规定要求，委托经认可可以办理股份制试点企业业务的会计师事务所执行有关工作。受委托的会计师事务所可以是设在当地的，也可以是设在外地的。
第三条 经财政部或省、自治区、直辖市财政厅（局）批准成立的会计师事务所方可接受委托，派出注册会计师对有限责任公司和股份有限公司中的定向募集公司进行会计查帐验证和其他业务。
第四条 对公开发行股票和股票上市的股份有限公司执行业务的会计师事务所，除具备《注册会计师条例》所规定的要求外，还必须同时具备下述条件：
1．会计师事务所依法批准成立，经登记取得法人资格，内部机构和管理制度比较健全。这类会计师事务所所属不具有法人资格的分支机构，不能单独承办股票公开发行和股票上市公司的会计查帐验证以及其他有关业务；
2．至少有8名具有3年以上会计查帐验证工作经验的专职注册会计师，并有相应的专业水平较高的业务助理人员。其中，执行国内发行Ｂ股和境外股票上市业务的会计师事务所，承办的注册会计师和助理人员必须具有一定的外语水平；
3．具有与从事股份制试点企业有关业务所必需的金融、法律专家和其他技术人员；
4．有良好的职业道德记录和社会声誉，在以往3年内，没有发生过较大的工作失误和违反职业道德的行为；
5．建立了风险准备基金，能承担应负的经济责任。
第五条 按照第四条各款的要求，需要执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，可连同注册会计师名单向主管的财政机关提出申请，详细说明本身所具备的条件，并作出有关职业道德和工作纪律方面的书面保证，经主管财政机关审核后报财政部。财政部经审查符合要求
，用书面方式批准，发给会计师事务所执行股份制企业业务的许可证，发给注册会计师执行股份制企业业务的许可证，并采取适当方式向社会公布。
凡经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所中的注册会计师，如果以后调动到不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所的注册会计师，应交回许可证，不得再执行上述公司的有关业务；凡从不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所调动到具有执行上述
公司业务资格的会计师事务所，该注册会计师应由调入所另行申报其执行上述公司业务的资格，经财政部批准取得许可证以后，始得执业。
未经批准的注册会计师及非注册会计师从事股份制试点企业法定查帐验证业务，不具有法律效力。
第六条 注册会计师对股份制试点企业执行的业务工作，包括：
1．办理资产评估业务；
2．对新设或改组的股份制试点企业资产评估的结果进行检查验证；
3．验证股份制试点企业投入资本；
4．担任股份制试点企业会计帐目、会计报表和其他财务资料的常年会计查帐验证；
5．对股份有限公司的招股说明书进行审核并签证；
6．协助办理股份制试点企业股票上市、包括发行国内Ａ股、Ｂ股和境外上市的有关财务会计业务；
7．协助办理股份制试点企业合并或分立有关事项，包括编制或审查有关的会计报表和其他财务资料等；
8．协助股份制试点企业办理股权转让的有关财务会计工作；
9．协助股份制试点企业办理终止与清算事项，包括清查财产和债权债务，验证清算报告和清算期内的凭证、帐册和报表；
10．接受股份制试点企业监事会委托，复审会计报告、营业报告、利润分配方案和其他财务资料；
11．提供有关的管理咨询；
12．其他需要委托注册会计师办理的事项。
第七条 申请执行国有资产评估业务的会计师事务所，按国家有关法律、法规规定，由国有资产管理部门进行资格审定，资产评估结果由国有资产管理部门或其授权机构确认。
第八条 经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，因工作发生严重失误、严重违反职业道德或因人员变动等，不再符合执行这类业务条件的，经主管的财政机关查明情况，报告财政部，由财政部发出停止其执行业务的书面决定，收回证书，并采取适当方式向
社会公布。
第九条 所有执行股份制试点企业业务的会计师事务所，其注册会计师和业务助理人员在办理有关业务中，均须严格按照《注册会计师条例》的规定进行。并须严格遵守国家关于股份制试点企业的有关规定；接受证券监督管理委员会对专业报告、意见书格式与内容的鉴定。在执行有关
业务时，应严格执行财政部和中国注册会计师协会制定发布的注册会计师执行业务的有关规定、规则和程序。包括：
1．《注册会计师检查验证会计报表规则》；
2．《注册会计师验资规则》；
3．《注册会计师查帐验证工作底稿规则》；
4．《注册会计师查帐验证报告规则》；
5．《注册会计师查帐验证计划规则》；
6．《注册会计师管理建议书规则》；
7．《中国注册会计师职业道德守则》；
以及今后继续发布的有关规定、规则。
第十条 股份制试点企业因发行Ｂ股而公布的会计报表，须经中国注册会计师进行审查和出具查帐报告，如境外包销银行要求委托境外会计师事务所进行查帐，应事先经上市公司管理当局同意，并由委托的包销银行负担境外会计师的查帐费用。但委托的会计师事务所，须是在中国境内
设有常驻代表机构的国际会计公司在境外的会计师事务所。中国注册会计师和境外会计师在查帐中，可以进行合作，但应各自出具查帐报告。对于Ｂ股发行后需每年公布的会计报表，除继续委托中国注册会计师进行审查和出具查帐报告外，如果境外证券交易管理机构认为仍需境外会计师事
务所进行查帐，则改由上市公司委托并自行承担查帐费用，其所委托的境外会计师事务所，亦按上述原则办理。
对于境外股票上市企业的业务，除必须委托中国注册会计师办理并出具有关报告外，当地证券交易管理机构对委托办理业务的会计师有要求的，可按其规定由企业委托并自行承担查帐费用。委托的会计师事务所以及中国注册会计师和境外会计师在办理业务中的关系，按上款同样原则处
理。
第十一条 在注册会计师同委托企业的关系中，必须保持应有的独立性，并遵守回避和保密原则。如果会计师事务所的挂靠单位是股份制试点企业的发起人或股东，或会计师事务所负责人与股份制试点企业负责人或会计主管人员是近亲或有利害关系以及其他可能影响执业公正性的关系
，该会计师事务所不得承办这一股份制试点企业的会计查帐验证和其他不宜承办的业务。如果会计师事务所的某个注册会计师同股份制试点企业有上述类似关系的，按同样原则实行回避。会计师事务所所有参与股份制试点企业业务的人员，具有《中华人民共和国民事诉讼法（试行）》第四
十条规定情形之一的，均应自行回避。
第十二条 执行股票上市公司业务的会计师事务所，除遵守第十一条的各项规定外，不得委派拥有股票上市公司股票的注册会计师及其助理人员担任该公司的会计查帐验证，并应遵守其他应当回避的事项。注册会计师拥有上市公司股票，必须向本会计师事务所如实报告，并记录在案，
以便确实做到回避，防止发生内幕交易。
第十三条 经批准执行股份制试点企业业务的会计师事务所，应当对其担任这一业务的注册会计师和业务助理人员进行相应的培训，使其了解国家的有关规定，熟悉各项工作标准和程序。其中需要具有专门资格要求的，应当取得有关的合格证书。
第十四条 执行股份制试点企业业务的会计师事务所，除严格要求其注册会计师和业务助理人员遵守有关的规定、规则和程序外，须对其工作结果和提出的报告承担法律责任，包括：
1．因工作失误导致的经济赔偿：包括会计师事务所和注册会计师以及承办业务的行为人、直接责任人，其赔偿数额由主管的财政机关作出决定。涉及上市公司业务需要赔偿的部分，主管的财政机关作出决定后，应当通知证券监督管理机构；
2．因注册会计师有意提供虚假、误导报告，或串通企业工作人员进行舞弊而致使企业或所有人遭受损失的，除没收业务收入所得，同时按第一款规定进行经济赔偿外，并对行为人或直接责任人进行经济处罚。经济处罚的决定，可以由会计师事务所作出，也可以由主管的财政机关作出
并通知执行，并通知证券监督管理机构；
3．上述第1款、第2款发生的情况，除经济赔偿和处罚外，还应视情节轻重，由主管的财政机关决定对会计师事务所和行为人、直接责任人给予必要的行政处分，包括对会计师事务所给予警告、停业整顿、责令解散等，对注册会计师给予警告、暂停执行业务、吊销注册会计师证书等
。对构成犯罪的行为人和直接责任人，应提请司法机关依法追究刑事责任；
4．对于因国家有关法规不健全，或因有关制度不合理而造成注册会计师的工作结果和报告有损企业或所有人合法权益的，注册会计师应当在报告中或采取其他书面方式说明情况，提请有关机关予以改进。
第十五条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）可以根据当地实际情况的需要，拟定对本规定的具体实施办法，或在不违反本规定原则的基础上，作出补充规定。实施办法或补充规定须报财政部备案。
第十六条 本规定由财政部负责解释。
第十七条 本规定自公布之日起试行。



1992年9月17日
广东省深圳市人民政府


深圳市人民政府关于印发清华大学深圳研究生院等三所研究生院机构编制和办学投入办法的通知

深府〔2009〕206号


各区人民政府，市政府直属各单位：

　　《清华大学深圳研究生院等三所研究生院机构编制和办学投入办法》已经市政府同意，现予印发，请遵照执行。

深圳市人民政府

二○○九年十一月五日

清华大学深圳研究生院等三所研究生院机构编制和办学投入办法

第一章 总 则

　　第一条 根据《中共深圳市委深圳市人民政府关于加快发展深圳大学城的若干意见》（深发〔2009〕13号）和深圳市人民政府分别与清华大学、北京大学、哈尔滨工业大学签订的合作办学协议及协议修正案，对清华大学深圳研究生院、北京大学深圳研究生院、哈尔滨工业大学深圳研究生院（以下均简称研究生院）的机构编制和办学投入等有关事宜，制定本办法。

　　第二条 深圳研究生院是经教育部批准，由市政府与清华大学、北京大学、哈尔滨工业大学（以下均简称合作大学）合作创办，以政府投入为主的公办性质的高等教育机构。深圳研究生院的办学经费以政府投入为主，教育部划拨的计划内全日制学生培养经费要保障投入研究生院，市政府按比例提供办学经费补贴。同时，通过课题研究、人才培养、产品开发、成果转化、企业合作、社会捐赠等方式多元融资，促使知识资本、创业资本和金融资本相互渗透，形成合力，确保研究生院有比较充足的办学经费。

　　第三条 研究生院是合作大学在国内唯一一所异地办学的直属学院，是学校创建一流大学的有机组成部分。研究生院的师资管理实行固定、聘请、双基地流动的办法，其编制、岗位、待遇由合作大学分别根据"一校一制"的原则，实行统一管理。

　　第四条 市政府的办学补贴以规模与结构为基础，按学年度核拨；基本设施建设由市政府投入，科研经费由导师争取。

　　第五条 研究生院要建立健全财务管理制度，坚持专款专用的原则，合理使用经费，并依法接受市政府和合作大学的审计、监督。

第二章 机构编制

　　第六条 研究生院实行理事会领导下的院长负责制。按照深圳事业单位政策要求，合理设置行政管理类、专业技术类岗位，人员按岗管理。院长由校本部提名，征求深圳市委组织部意见后，校本部任命，报深圳市委组织部、市教育局备案，享受本市行政管理岗位三级职员政治待遇，工资福利待遇由研究生院按深圳人事制度的规定自主确定。

　　其他院领导班子成员及内设机构负责人的任职，按合作学校规定的条件、程序办理，报市教育局、人力资源和社会保障局备案。十级以上专业技术岗位人员的聘用，报市人力资源和社会保障局备案。

　　第七条 研究生院编制包括教师、行政管理人员和实验室管理与技术服务等教辅人员编制。

　　以全日制在校硕士研究生（博士生加权0.5）师生比1∶8为基数，按70%的比例动态核定人员编制，其中教师的比例不低于90%，具体编制数由市机构编制部门核定。入编人员应当符合深圳市人事政策调入条件，由研究生院确定，事业编制人员聘用等按照深圳市事业单位职员管理的有关规定执行。

　　第八条 核定入编人员的户口、住房参照市属高校的管理办法执行；市政府在大学城配套规划建设教师公寓，限期居住，只租不售，以优惠价格租给在职教师使用，并提供优质的物业管理服务。

　　市政府可以根据研究生院各自办学模式，给予不同的配套支持。

　　第九条 市政府对研究生院办学中的非研究生教育、非全日制教育不提供经费补贴，不增加核拨编制。

第三章 经费补贴与实验室建设

　　第十条 市政府对研究生院的办学补贴与办学的规模、结构、水平挂钩，体现成果分享与激励约束的精神。市政府对研究生院实行生均综合定额补贴经费、专项经费的投入机制，鼓励研究生院的发展更紧密地结合深圳高等教育发展目标。

　　第十一条 市政府对研究生院采取生均综合定额补贴方式，对核定入编人员不再拨人员经费。

　　研究生院核定入编人员，应当符合深圳市人事政策调入条件，在职期间，研究生院自主确定待遇，并按我市有关事业单位保险规定参加社会保险；退休后，享受相应的养老保险待遇。基本养老金低于退休金的，基本养老金与退休金之间的差额由财政补足。

　　在研究生院从事教学科研工作，编制在校本部或海外招聘的教师，在深圳工作超过5年（含5年）的，政府给予适当补贴奖励，具体办法另行制定。研究生院负责为外籍教师在深圳工作期间参加基本医疗保险，所需经费由研究生院解决。

　　第十二条 生均综合定额补贴经费应参照年生均培养费标准，由市政府按比例实行财政补贴。以2000年全日制硕士生年均培养成本5.31万元为基数，市政府提供约45.5%的财政补贴，年生均2.4万元，理工科硕士加权0.2，用于研究生培养经费和论文补贴，博士生在相应学科的硕士生基础上加权0.5。生均综合定额补贴标准由市财政委员会会同市教育局制定，并可根据生均培养成本变化情况调整。

　　第十三条 生均综合定额补贴经费，按照研究生院和深圳大学城管理委员会办公室实际注册的全日制在校研究生数，实行年度核拨，并与市属高校生均综合定额经费同步增长。

　　市教育局应当加强研究生院学籍管理，制定全日制在校研究生的注册管理办法。

　　第十四条 全日制研究生实行交费住宿制度，市政府不免费提供学生公寓。

　　第十五条 促进研究生院快速发展、特色发展，实行竞争性拨款，由各研究生院在市高层次人才引进专项经费、科技研发资金中申请。具体办法由市财政委员会会同市科技工贸和信息化委员会、教育局、人力资源和社会保障局另行制定。

　　第十六条 进一步落实国家级重点实验室或分室建设，每个实验室设备投入由市财政出资3000万元。重点实验室建设与大学城建设同步进行。市政府的投入按协议和政府投资项目管理程序办理，并由市财政委员会逐年核拨。

　　市级重点实验室建设和管理按照深圳市有关规定，由市科技工贸和信息化委员会从科技研发费用中给予资助。鼓励学校与企业共建实验室。

　　第十七条 大学城内政府建设物业的大修资金，参照市属高校物业维护资金投入标准，研究生院一次性大修项目，10万元以下的，由研究生院自行解决；10万元以上100万元以下的，政府负责50%；100万元以上的，由研究生院向市发展和改革委员会申请。

第四章 附 则

　　第十八条 研究生院的学科设置、招生计划等由理事会研究决定。研究生院的办学成果由合作大学与深圳市政府共享。

　　第十九条 对进入深圳大学城办学的其他以政府投入为主的办学实体的经费补贴，参照本办法执行。

　　第二十条 本办法自颁发之日起执行，原颁布的《关于印发清华大学深圳研究生院机构编制和办学投入暂行办法的通知》（深府〔2001〕175号）同时废止。