广东省人民政府


广东省乡（镇）财政管理实施办法
广东省人民政府



第一条 根据中共中央、国务院关于“随着乡政府的建立，应当建立乡一级财政”的要求及财政部颁布的《乡（镇）财政管理试行办法》，结合我省实行撤销区公所，建立乡（镇）一级基层政权的实际情况，特制定本办法。
第二条 凡我省乡（镇）一级人民政府，均应遵照本办法规定，建立和管理乡（镇）一级财政。
第三条 乡（镇）财政是国家财政的组成部分，应当贯彻执行“统一领导、分级管理”的原则，正确处理好中央与地方、全民与集体和国家、集体、群众之间的关系。要做到责、权、利相结合，财权与事权相结合。乡（镇）财政要处理好同市、县各主管部门的财政、财务关系；各主管
部门要支持乡（镇）财政工作。要加强同税务所的配合，共同完成国家各项财政税收任务。
第四条 乡（镇）财政的主要职责范围是：
（一）认真贯彻执行党和国家的方针、政策，严格遵守国家的财政、税收法令和各项财务制度，不得越权减免国家税收。
（二）负责有关国家预算内、外收入和支出的组织与管理，按国家规定负责组织、管理属于乡（镇）政府自筹资金的筹集、分配与使用。支持发展乡（镇）的商品生产和多种经营，振兴乡、村经济。
（三）协助、监督乡（镇）所属企业、行政、事业单位建立和健全各项财务会计制度，讲究生财、聚财、用财之道，搞好经营管理，提高经济效益。
（四）严格执行国家财政预、决算制度。在按期编造月（季）度财务收支报表；编制年度财政预算、决算，经乡（镇）人民代表大会审查，并报市、县人民政府批准。
第五条 乡（镇）财政收入范围，由国家预算内资金、预算外资金和乡（镇）自筹资金三部分组成。
（一）国家预算内部分，包括市、县划归乡（镇）财政的乡（镇）企业所得税、屠宰税、城市维护建设税、集市交易税、牲畜交易税、车船使用牌照税、农业税、契税和其他收入，以及由于企业隶属关系改变和财政管理体制的改革而增加（减少）的各项收入。
（二）国家预算外部分，包括市、县划归乡（镇）财政的农业税附加、农村教育经费附加、行政事业单位管理的预算外收入，以及一些镇按照国家规定征收的公用事业附加。
（三）自筹资金部分，包括乡（镇）政府按照国家政策规定收取的自筹收入，但不得随意摊派。
第六条 乡（镇）财政支出范围，由国家预算内资金、预算外资金和乡（镇）自筹资金三部分组成。
（一）国家预算内部分，包括市、县划归乡（镇）财政管理的行政经费、文教科学卫生事业费、农林水事业费和其他支出，以及由于行政事业单位隶属关系的改变而增加（减少）的各项支出。
（二）国家预算外部分，包括市、县划归乡（镇）财政的农业税附加、农村教育经费附加、公用事业附加和行政事业单位预算外收入安排的各项支出。
（三）乡（镇）政府用自筹资金安排的各项支出。
国家拨给各市、县的支农周转金和无偿改为有偿收回的资金，是否列入乡（镇）财政管理范围，由各市、县财政部门规定。
第七条 划归乡（镇）财政管理的统一收支范围，各市、县人民政府可参照本办法第五、六条规定的原则，并结合当地的实际情况予以确定。
第八条 列入乡（镇）财政收支范围的国家预算内资金、国家预算外资金和乡（镇）自筹资金，由乡（镇）政府根据量入为出、留有余地和积极平衡的原则，统筹安排，合理使用。要分别进行设帐、记帐、核算和结报，并相应设置明细帐，按期编送月报表、季报表。
鉴于目前乡（镇）财政暂不具备设立国家金库的条件，对年度预算执行过程中的财政资金调度，仍由乡（镇）财政（税务）所按照原规定解缴市、县金库，再由市、县财政部门按留解比例给予核拨。市、县财政部门对划给乡（镇）管理的各项财政收入，应按照规定全额列作预算收入的

反映，不得坐支。对国家拨付的会支出，暂可采取以拨代报的办法。
对于乡（镇）范围内征收的各项税收，要使用全省统一印发的工商税收票证，不得自行印制税收凭证进行征税。
第九条 乡（镇）财政管理体制，由各市、县人民政府根据具体情况 ，按下列形式自行确定：
（一）定收定支，收支挂钩，总额分成，一定几年；
（二）定收定支，收入上交，超收分成（或增长分成），支出下拨（超支不补），节余留用，定几年；
（三）定收定支，收支包干，定额上交（或定额补助），一定几年。
（四）定收定支，核定基数，逐年递增上缴（或递减补贴），一定几年。
第十条 乡（镇）财政机构，统称乡（镇）财政所，是乡（镇）人民政府的职能部门，行政属乡（镇）人民政府领导，业务上接受市、县财政局的指导和监督。
乡（镇）财政所的人员编制，一般可配备三至五人。
第十一条 本办法由省财政厅负责解释。
第十二条 本办法自颁布之日起施行。



1986年12月25日
深圳证券交易所


关于发布《深圳证券交易所上市公司信息披露工作指引第8号——衍生品投资》的通知


各上市公司：

为规范上市公司及其控股子公司投资衍生品行为，提高衍生品投资信息披露透明度，根据《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》等法律、行政法规、部门规章和业务规则，本所制定《深圳证券交易所上市公司信息披露工作指引第8号——衍生品投资》，现予以发布，请遵照执行。

特此通知





附件：《深圳证券交易所上市公司信息披露工作指引第8号——衍生品投资》



深圳证券交易所

二○○九年八月二十七日


附件：


深圳证券交易所上市公司信息披露工作指引第8号：衍生品投资



第一章 总则

第一条 为规范上市公司及其控股子公司投资衍生品行为，提高衍生品投资信息披露透明度，根据《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》（以下简称“《上市规则》”）等法律、行政法规、部门规章和业务规则，制定本指引。

第二条 本指引适用于深圳证券交易所（以下简称“本所”）主板上市公司（不含中小企业板块上市公司）及其控股子公司的衍生品投资及信息披露监管。

第三条 本指引所称衍生品是指场内场外交易、或者非交易的，实质为期货、期权、远期、互换等产品或上述产品的组合。衍生品的基础资产既可包括证券、指数、利率、汇率、货币、商品、其他标的，也可包括上述基础资产的组合；既可采取实物交割，也可采取现金差价结算；既可采用保证金或担保、抵押进行杠杆交易，也可采用无担保、无抵押的信用交易。

第四条 上市公司应建立有效的衍生品投资风险控制制度，采取合理的风险管理措施对衍生品价值变化进行有效监控及风险评估，及时对外披露衍生品投资的相关信息。



第二章 衍生品投资前的准备工作

第五条 上市公司开展衍生品投资前，应建立有效的衍生品投资风险控制及信息披露制度，明确规定衍生品投资的授权范围、审批程序、操作要点、风险管理及信息披露等具体要求。

第六条 上市公司开展衍生品投资前，应指定相关部门评估衍生品的投资风险，分析衍生品投资的可行性与必要性，及时上报突发事件及风险评估变化情况。

公司应指定董事会的相关委员会审查衍生品投资的必要性及风险控制情况。

第七条 上市公司开展衍生品投资前，应合理配备投资决策、业务操作、风险控制等专业人员。参与投资的人员应充分理解衍生品投资的风险，严格执行衍生品投资的业务操作和风险管理制度。

第八条 上市公司在进行衍生品投资前，应当在多个市场与多种产品之间进行比较、询价；必要时可聘请专业机构对待选的衍生品进行分析比较；处于督导期的公司应请保荐机构或财务顾问就衍生品投资出具专项意见。

第九条 上市公司在进行衍生品投资前，应当制定相应会计政策，确定衍生品投资业务的计量及核算方法。

第十条 上市公司应严格控制衍生品投资的种类及规模，尽量使用场内交易的衍生品，本所不鼓励公司超出经营实际需要从事复杂衍生品投资，不鼓励公司以套期保值为借口从事衍生品投机。



第三章 投资审议程序和信息披露

第十一条 上市公司应当在公司章程中明确规定董事会可自行决定的衍生品投资种类及金额；超过董事会权限范围的衍生品投资应当提交股东大会审议；构成关联交易的衍生品投资应当履行关联交易表决程序。

第十二条 对属于董事会权限范围内或以套期保值为目的的衍生品投资，上市公司管理层应就衍生品投资出具可行性分析报告并提交董事会审核，董事会审议通过后方可执行。

第十三条 对于超出董事会权限范围且不以套期保值为目的的衍生品投资，经公司董事会审议通过、独立董事发表专项意见后，还需提交股东大会审议通过后方可执行。

在发出股东大会通知前，公司应自行或聘请咨询机构对其拟从事的衍生品投资的必要性、可行性及衍生品风险管理措施出具专项分析报告并披露分析结论。

第十四条 对于上市公司与关联方之间进行的衍生品关联交易，应提交股东大会审议后并予以公告。

第十五条 上市公司应及时通过指定媒体披露衍生品初始投资相关信息，并向本所提交以下文件：

（一）公告文稿；

（二）衍生品投资合同或具体说明材料；

（三）董事会决议、独立董事意见（如适用）、股东大会决议（如适用）；

（四）衍生品投资涉及的主管部门意见（如适用）；

（五）咨询机构出具的专项分析报告（如有）；

（六）本所要求的其他文件。

第十六条 上市公司应披露的衍生品投资相关信息至少包括以下内容：

（一）履行合法表决程序的说明。具体说明该项衍生品投资是否已获得上市公司董事会或股东大会批准，是否需要履行关联交易表决程序以及具体的表决情况；

（二）拟投资衍生品的主要条款。包括但不限于衍生品的种类、数量、金额、合约期限、履约担保、交易杠杆倍数、流动性安排、清算交收原则、支付方式等。如拟投资的衍生品属于场外签署的非标准化合约，上市公司还应披露交易对手方的基本情况、信用评级情况及履约能力介绍、交易合同生效条件、附加条件、保留条款以及争议处理方式等条款；

（三）本次衍生品投资的必要性。上市公司应披露本次衍生品投资的必要性、与公司日常经营需求的相关程度。如认定该项衍生品投资为套期保值行为，公司应对照企业会计准则说明其符合套期保值相关规定，并具体披露已拥有基础资产的数量或未来拟购入基础资产的安排；

（四）公司投资衍生品的准备情况。上市公司应披露公司的衍生品投资管理的组织框架、制度规定、人员配备情况以及参与衍生品投资的人员是否已充分理解拟投资衍生品的特点及风险；

（五）衍生品投资的风险分析。公司应分项披露投资各类衍生品的风险，包括但不限于市场风险、流动性风险、信用风险、操作风险、法律风险等。公司应披露上述风险的估算方法、参数设置、发生概率以及可能给公司带来的最大损失金额；

（六）风险管理策略的说明。上市公司应分类说明各种已投资的衍生品的风险管理策略，评估各项衍生品投资的风险对冲结果及尚未对冲风险的敞口；

（七）衍生品公允价值分析。上市公司应引用公开市场交易数据或采用合适的定价模型，充分披露衍生品估值的假设前提与相关参数，对拟投资的衍生品的价值进行定性和定量分析；

（八）会计政策及核算原则。上市公司应分类说明各种已投资的衍生品以及其风险对冲行为的会计确认、计量方法，具体说明采纳上述会计核算方法的规则依据；

（九）相关机构及人员发表的意见。本次衍生品投资如涉及独立董事的专项意见、保荐人或财务顾问专项意见以及其他专业机构的专项分析报告，公司应一并予以披露；

（十）本所要求披露的其他内容。



第四章 后续管理和信息披露要求

第十七条 上市公司的相关部门应跟踪衍生品公开市场价格或公允价值的变化，及时评估已投资衍生品的风险敞口变化情况，并向董事会专门委员会报告。

第十八条 对于不属于交易所场内集中交收清算的衍生品投资，上市公司应密切关注交易对手信用风险的变动情况，定期对交易对手的信用状况、履约能力进行跟踪评估，并相应调整交易对手履约担保品的头寸。

第十九条 上市公司应根据已投资衍生品的特点，针对各类衍生品或不同交易对手设定适当的止损限额，明确止损处理业务流程，并严格执行止损规定。

第二十条 上市公司相关部门应及时向管理层和董事会提交风险分析报告。内容至少应包括衍生品投资授权执行情况、衍生品交易头寸情况、风险评估结果、本期衍生品投资盈亏状况、止损限额执行情况等内容。

第二十一条上市公司应针对已投资的衍生品特点，制定切实可行的应急处理预案，以及时应对衍生品投资过程中可能发生的重大突发事件。

第二十二条 上市公司已投资衍生品的公允价值减值与用于风险对冲的资产（如有）价值变动加总，导致合计亏损或浮动亏损金额达到公司最近一期经审计净资产的10%且绝对金额超过1000万人民币时，公司应以临时公告及时披露。

第二十三条 上市公司应在定期报告中对已经开展的衍生品投资相关信息予以披露，披露内容包括：

（一）报告期末衍生品投资的持仓情况。公司应分种类披露期末尚未到期的衍生品持仓数量、合约金额、到期期限、及占公司本期净资产的比例；

（二）已投资的衍生品与其风险对冲资产的组合浮动盈亏变化情况，及对公司当期损益的影响；

（三）衍生品持仓的风险分析及控制措施，包括但不限于市场风险、流动性风险、信用风险、操作风险、法律风险等；

（四）已投资衍生品报告期内市场价格或产品公允价值变动的情况，对衍生品公允价值的分析应披露具体使用的方法及相关假设与参数的设定；

（五）公司衍生品的会计政策及会计核算具体原则与上一报告期相比是否发生重大变化的说明；

（六）独立董事、保荐人或财务顾问对公司衍生品投资及风险控制情况的专项意见；

（七）本所要求披露的其他内容。



第五章 附则

第二十四条 本指引由本所负责解释。

第二十五条 本指引自发布之日起施行。