财政部　国家税务总局


关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知

财税〔2010〕110号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　为鼓励企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术改造工作力度，根据税收法律法规有关规定和《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发〔2010〕25号）精神，现将节能服务公司实施合同能源管理项目涉及的增值税、营业税和企业所得税政策问题通知如下：
　　一、关于增值税、营业税政策问题
　　（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。
　　（二）节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
　　（三）本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：
　　1．节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求；
　　2．节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定。
　　二、关于企业所得税政策问题
　　（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
　　（二）对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行：
　　1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理；
　　2.能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理；
　　3.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。
　　（三）本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：
　　1.具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司；
　　2.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求；
　　3.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定；
　　4.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件；
　　5.节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%；
　　6.节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。
　　（四）节能服务公司与用能企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。
　　（五）用能企业对从节能服务公司取得的与实施合同能源管理项目有关的资产，应与企业其他资产分开核算，并建立辅助账或明细账。
　　（六）节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的，其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受税收优惠政策。
　　三、本通知自2011年1月1日起执行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○一○年十二月三十日

财政部 国家计委 国家粮食局


财政部、国家计委、国家粮食局关于100亿公斤新建国家粮库项目建设资金管理有关问题的通知
财政部 国家计委 国家粮食局




有关省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、计委、粮食厅（局），财政部
驻有关省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
为加强国务院确定新建100亿公斤国家粮库项目（简称项目，下同）基本建设资金的管理，保证资金安全、合理、有效使用，提高投资效益，根据基本建设财务管理制度和国债专项资金管理有关规定，在总结已建250亿公斤国家粮库项目建设资金管理经验的基础上，现就新建10
0亿公斤国家粮库项目建设资金（简称粮库建设资金，下同）管理的有关问题通知如下：
一、100亿公斤新建粮库项目建设资金的管理，继续执行《国务院办公厅关于搞好中央直属储备粮库建设的通知》（国办发明电〔1998〕9号）、财政部《财政基本建设支出预算管理办法》（财基字〔1999〕30号）、财政部《关于加强基础设施建设资金管理监督的通知》
（财基字〔1999〕50号）、《关于加强中央直属储备粮库建设资金管理有关问题的通知》（财基字〔1998〕580号）等文件的规定，确保国家粮库建设国债专项资金不被截留、挤占、挪用。
二、粮库建设资金必须实行统一专户存储和专人管理的制度。国家粮食局、有关省（区、市）粮库建设办公室（简称建库办，下同）、粮库项目建设单位，都应按照中央预算内基本建设资金管理有关规定的要求，在当地的中国建设银行开设151专门账户，通过中国建设银行系统办理
粮库建设资金的具体拨付手续，专款专用。新建100亿公斤粮库建设资金必须与已建250亿公斤粮库建设资金分别设立专户、分别管理、单独核算，资金不得混用。粮库建设资金专户应指定熟悉基本建设财务制度的同志专职负责管理。
三、粮库建设资金实行统一包干责任制和分级拨付的管理制度。各地区要按照国务院包干建设的要求，严格按建设用途使用资金，要精打细算、勤俭节约，严格将建设成本控制在概算内。项目概算一经确定，不得随意调整，如确需调整概算的，须履行审批手续。未履行手续的超概算投
资中央不再追加，由地方负责解决，结余部分按财基字〔1998〕4号文件的规定办理。
财政部按照100亿公斤粮库建设投资计划、基建支出预算和项目工程进度，将建设资金分批拨付给国家粮食局。国家粮食局按照省（区、市）建库办提供的项目工程进度情况和用款申请，及时将建设资金拨付省（区、市）建库办，并督促省（区、市）建库办保证资金按项目的建设进
度及时足额拨付到粮库项目建设单位。
四、有关费用的取费标准。取费标准按国家有关规定执行，100亿公斤粮库项目的建设单位管理费，继续执行《关于中央直属储备粮库建设单位管理费有关问题的通知》（财基字〔1999〕204号）规定；工程勘察费按项目概算工程费的0．5％计取；工程设计费按项目概算工
程费1．5％计取，其中总体设计费为1．2％，通用设计费为0．3％；工程监理费按项目概算工程费的1．6％计取，支付方式由省（区、市）建库办从项目点上收后集中支付。其他费用均按有关规定执行。
五、部分粮库项目建设资金实行国库集中支付试点。根据预算管理体制改革的要求，拟对中国储备粮管理总公司以及少数试点省份的粮库项目建设资金，实行中央财政国库集中支付，具体办法另行制定。在上述办法出台前，100亿公斤粮库项目建设资金管理按本办法执行。
六、粮库建设资金，实行财政部门分级监督管理制度。各级财政部门负责对本地粮库建设项目资金使用情况的监督管理，财政部门对粮库建设资金使用情况监督管理的主要内容是：项目建设概预算是否科学合理；资金是否专户存储、专人管理和专款专用；资金是否按照项目进度要求及
时足额到位；资金使用是否符合基本建设财务制度；资金是否被用于建设娱乐设施、购置小汽车和手持电话，是否用于兴建办公楼等非生产性的附属设施等等。检查监督中发现有下列情形之一者，可以暂缓或停止拨付资金：
（一）违反基本建设程序；
（二）擅自改变项目建设内容，提高建设标准；
（三）资金未按本办法实行专款专用、专户存储；
（四）有重大工程质量问题，造成经济损失和社会影响；
（五）挤占、挪用建设资金，用于规划以外的开支；
（六）财会机构制度不健全，会计核算不规范，未按规定要求报送月报表或信息资料严重失真的。
为了保证财政部门对粮库建设资金使用情况的有效监督，国家粮食局按月将粮库建设资金使用的全国汇总情况报送财政部。国家粮食局下达各地的资金拨付计划同时抄送财政部驻当地专员办事处。各地粮库建设办公室要按月将本地区粮库建设资金使用情况抄送财政部驻当地专员办事处
。财政部驻当地专员办事处要切实履行监督职责，根据需要到项目单位进行调查，对本地的粮库建设资金使用情况做到心中有数，发现问题及时汇报。对于违反粮库建设资金使用规定的，要按照财经法规严肃处理。
七、粮库建设资金实行项目概算、预（结）算、决算审核制度。凡使用粮库建设资金的项目，其概、预算在审批之后应同时抄送财政部。财政部将委托中介机构对粮库项目进行概、预算审查。项目竣工后，财政部将统一组织对粮库建设项目竣工决算的审核工作。
八、国家粮食局可根据本通知精神，制定100亿公斤新建粮库项目建设资金管理的具体办法。



2000年8月4日